In tijden van corona wordt iedereen geadviseerd zo veel mogelijk thuis te blijven. Dit houdt in dat in veel gevallen de auto ook voor een langere tijd stil staat. Ondertussen betalen we wel bijtelling. Is dit te voorkomen?
De wettelijke bepaling
Bijtelling voor privé gebruik auto, het is een belasting waar iedereen met een auto van de zaak zonder rittenregistratie mee te maken heeft. Zelfs ik, als fiscalist, heb nog geen manier ontdekt om op een legitieme manier en zonder kilometerbeperkingen bijtelling te ontwijken. We betalen dus keurig onze bijtelling, maar waar is dit dan geregeld? In lid 1, sub a, van artikel 3.20 van de Wet inkomstenbelasting 2001 staat het volgende:
“Indien aan de belastingplichtige ook voor privédoeleinden een auto ter beschikking staat, wordt op jaarbasis ten minste 22% van de waarde van de auto als onttrekking in aanmerking genomen indien de auto niet meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen;”
Voor de mensen met een youngtimer is de regeling te vinden in sub b van hetzelfde wetsartikel en in lid 2 valt te lezen hoe er wordt omgegaan met de bijtelling van de elektrische auto.
Zoals gezegd, als je de bijtelling wil voorkomen, dan moet de belastingplichtige door middel van een sluitende rittenregistratie aantonen dat er in een kalenderjaar niet meer dan 500 privé kilometers zijn gemaakt. Dit is te lezen in het derde lid van hetzelfde artikel.
Kalenderjaar
Wat belangrijk is om te realiseren is het begrip “kalenderjaar”. Het gaat niet om de auto, maar om de kilometers in het kalenderjaar. Het is dus geen oplossing om iedere keer een nieuwe auto te kopen zodra er 499 privé kilometers zijn gereden met de auto.
Daarom is het van belang om alert te zijn als je rijdt met een auto met rittenregistratie en deze in de loop van het jaar omruilt voor een andere auto met rittenregistratie. Het kan namelijk erg vervelend uitpakken. Stel in januari tot en met november staat een belastingplichtige een auto ter beschikking met rittenregistratie en er worden 450 privé kilometers mee gereden. De auto wordt in december vervangen door een exemplaar welke ook niet wordt bijgeteld en hiermee worden 100 privé kilometers gereden. Dit maakt dat er in een kalenderjaar 550 privé kilometers zijn gereden. Vervolgens moet auto 1 voor 11/12e deel worden bijgeteld en auto 2 voor 1/12e deel.
‘Ter beschikking staan’
In tijden van “intelligente lockdown” zal er weinig tot niet gereden worden met de auto. Wellicht worden er wel helemaal geen kilometers meer gemaakt met de auto voor bijvoorbeeld een hele maand. Maar aangezien voor de bijtelling wordt gekeken naar een kalenderjaar en niet naar de kilometers in een maand, biedt een lockdown geen uitweg voor bijtelling. Wat wel een mogelijkheid biedt is ervoor zorgen dat de auto niet ter beschikking staat aan een belastingplichtige. Voor bedrijfsbussen bestaat er al zo’n regeling. Als aangetoond kan worden dat de bus van het werk aan het einde van de werkdag achter slot en grendel blijft staan bij de werkgever en de sleutel achter blijft, dan is er geen bijtelling verschuldigd.
Doorlopend wisselend gebruik
Voor bedrijfsbussen bestaat daarnaast ook nog de regeling van doorlopend wisselend gebruik. Hierbij moet de werkgever aantonen dat de bussen doorlopend afwisselend worden gebruikt door de verschillende werknemers. Denk hierbij aan een onderneming met 10 werknemers en 5 bussen. Hierdoor is het bijna onmogelijk om bij te houden welke werknemer welke kilometers heeft gemaakt met welke bus. Anders gezegd, het is niet vast te stellen aan welke werknemer de bus ter beschikking is gesteld. De bijtelling kan vervolgens worden “afgekocht” door de werkgever voor € 300 per jaar per bus.
(On)mogelijk
Het vereiste van ter beschikking staan zou in het geval van de lockdown een mogelijkheid kunnen bieden voor de leaserijders. Als de leaserijder aan kan tonen dat de auto een maand niet ter beschikking heeft gestaan, dan kan voor die ene maand de bijtelling worden voorkomen. Reken je nu niet gelijk rijk. De auto moet dan namelijk bij de werkgever op een afgesloten terrein worden neergezet, de kilometerstand moet worden genoteerd en de sleutel moet worden achtergelaten. Uitvoeringstechnisch is het dus erg lastig en in sommige gevallen bijna onmogelijk.
